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凤岗公司注册-填报新版申报表 细致福利费涉税风

标签:公司,注册,填报,新版,申报,报表,细致,福利,福利费  2018/8/14 13:42:40  预览

凤岗公司注册-填报新版申报表 细致福利费涉税风险

 2014年度企业所得税汇算清缴工作业已睁开。纳税人在填报新版企业所得税年度纳税申报表时,或许认为三级附表A105050职工薪酬纳税调整明细表中"职工福利费"事项特别很是简单,本文提示纳税人:看似简单的事项里,蕴含着不可忽视的涉税风险。
  新版填报
  办理2014年度企业所得税汇算清缴时,纳税人发生职工薪酬及其相关的职工福利费付出、职工教育经费付出、工会经费付出等纳税调整项目,应填报A105050职工薪酬纳税调整明细表。详细填报过程见附图。(附图详见报纸)
  必要细致的是,应当将职工福利费的扣除理解为"一项规定了上限的特定的费用付出"。A105050表第4列"职工福利费的税收金额",指"按照税法规定许可税前扣除的金额"或"工资薪金付出的税收金额14%的积"的孰小值。纳税人"账载已发生的职工福利费金额"减去"职工福利费的税收金额"的余额即为本项纳税调整(削减)金额填入第3行第5列。
  因此,首先,在填报思维上,不能简单地把第4列"职工福利费的税收金额"理解为"许可税前扣除的工资薪金付出14%的积"。其次,应根据相关税收规定,从已发生的职工福利费的实质内容即项目、金额以及支付凭证等方面,对此项扣除事项进行综合审核、计算,正确把握许可税前扣除的职工福利费金额。再次,比较两者,取小值作为"职工福利费的税收金额"。最后,计算填报纳税调整削减金额。
  计算基数
  企业所得税法实施条例第四十条以及国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除题目的关照(国税函〔2009〕3号)规定九寨沟旅游包车,职工福利费以许可税前扣除的工资薪金总额为基数,在14%的比例内据实扣除。
  作为计算福利费扣除上限的基数的职工薪酬应具有合理性。详细包括以下几方面:制定了较为规范的员工工资、薪金制度;所制定的工资、薪金制度吻合行业及地区水平;在肯定时期所发放的工资、薪金是相对固定的,工资、薪金的调整是有序进行的;对现实发放的工资、薪金,已依法履行了代扣代缴个人所得税任务;有关工资、薪金的安排,不以削减或躲避税款为目的。
  工资、薪金总额为纳税人按照上述规定现实发放的工资薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。
  税前扣除
  根据企业所得税法实施条例的规定,下列现实发放或支付的现金补贴和非货币性集体福利许可在企业所得税前扣除:
  尚未执行星散办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、剃头室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。
  为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外埠就医费用、未执行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养嫡系亲属医疗补贴、供暖费补贴、防暑降温费、困难补贴、援助费、食堂经费补贴、交通补贴等。
  按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、投亲假路费等。
  除上述列举的项目外,其他吻合税法规定的权责发生制原则,知足正当性、真实性、相关性、合理性和确定性等税前扣除要求百度网站优化,确实是企业全体职工福利性子的费用付出,可以作为职工福利费扣除。
  合规凭证
  原企业所得税暂行条例规定按计税工资的14%计提福利费,现实就是先税前扣除再使用,其如何使用、是否使用,对企业所得税已没有影响。而现行企业所得税法的规定是按发生的福利费用在税前扣除,现实上是一项特定的费用付出,是否许可扣除将直接影响企业所得税的税基及应纳税额。
  福利费列支和扣除以何种单据作为支付凭证,不能一概而论,既不能生硬地要求悉数凭发票支付和扣除,也不能简单理解为福利费没有发票都可以支付和扣除。实务中,应当根据正当性、合理性原则,依照相关税法、发票管理法规和财务制度规定取得支付凭证。
  支付的福利费购买属于应征业务税、增值税的应税劳务或货物等应税项目付出,如购买节日发放的物质河南人事考试,内设福利部门购买的食堂用具等实物或支付的维修费用等对外发生的费用,应取得发票为支付凭证。而发放给职工的福利费或拨付给内设福利部门的经费,如困难补助费、防暑降温费,食堂经费补贴等对内发生的费用,可凭签收单据、收据等作为正当支付凭证。
  操作提醒
  福利费的列支和税前扣除都有严酷的规定,绝不可将超扣除标准的费用、其他科目未便列支的费用、没有正当支付凭证的费用,或不吻合税法扣除规定的费用都往里面装。
  企业在财务管理和会计处理时,对按月按标准发放给职工的住房补贴、交通补贴或车改补贴、通信补贴,给职工发放的节日补助、未同一供餐而按月发放的午餐费补贴,均应纳入职工、工资总额,不再纳入职工福利费管理。
  企业为职工支付的娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等付出彩金沙,购买商业保险、证券、股权、珍藏品等付出,个人举动导致的罚款、赔偿等付出,购买住房、支付物业管理费等,以及应由个人承担的其他付出,均不得作为职工福利费开支,更不许可作为福利费在税前扣除。
  应严酷区分福利费与其他费用的列支和扣除口径,既不能将诸如内设福利部门的设备购置、补缀费,发放的交通补贴、投亲假路费等应在职工福利费中列支的费用,改在管理费用等其他科目中列支;更不能把职工旅游付出,为客户购买的礼品等费用付出,代缴的个人所得税、应由职工个人承担的社会保险金等不属于职工福利费开支范围的费用,作为福利费列支。
  企业发生的职工福利费,应单独设置账册,正确核算;福利费的列支必须吻合财务制度和税法规定;福利费的支付应当凭据真实、正当、有用的凭证;并非所有吻合规定的福利费付出都可全额在税前扣除,只准予在不超过工资、薪金总额14%的比例内据实扣除。因此,企业应增强企业职工福利费财务管理、规范税前扣除举动,提防因不规范扣除而招致的税收风险。