您的当前位置:首页->新闻中心
新闻中心

凤岗公司注册-企业做好汇算清缴要过四关

标签:公司,注册,企业,做好,汇算,算清  2018-4-18 8:56:49  预览

凤岗公司注册-企业做好汇算清缴要过四关

企业做好汇算清缴要过四关
  每年企业所得税汇算清缴都是一场硬仗。2015年度汇算清缴不仅面临十多项所得税法规转变、申报表调整,而且绝大部分涉税事项由事前审批变成备案管理,纳税人责任加大。汇算清缴是一个系统工程,做好汇算清缴要过熟悉、法规、报表、管理四关,才能消弭税收隐患,实实在在享受税收优惠。
  熟悉关:汇缴是风险防控的最后关口
    假如简单地理解汇算清缴工作就是填写报表、履行程序、交差了事,那将埋下伟大的风险。由于申报的结束,不意味着风险的消散,假如没有按照税法的规定,精确计算应纳税额,以后将面临被补税罚款的风险。如许的教训已有许多。
  2015年,某市国税局在检查一跨省设立分支机构的大型企业时,发现其对有关法规理解有误,没有精确处理总分机构税率不同等的应纳税所得额分配和税额计算题目。该企业没有在分配税额之前,先分配所得额,导致本应适用高税率的所得,适用了低税率,少缴了企业所得税。该企业持续多年一向相沿这种错误的计算方法,多年累积的少缴所得税金额已经达到数亿元,使企业陷入伟大的税收风险之中。
  笔者建议企业从以下三点,熟悉汇算清缴工作。
  一、汇算清缴是控制所得税风险的最后关口
    在现行18个税种中,企业所得税、增值税、业务税是主体税种,与增值税和业务税相比,企业所得税风险更大。由于,企业所得税的有关规定复杂,税会差异大,计算方法繁杂,纳税人即使有很强的遵从意愿,也极易产生少缴税的风险。再从业务税、增值税和企业所得税的内在关系看,因为业务税和增值税的应税收入,一样平常也是企业所得税的应税收入,凡是发生补缴业务税和增值税的情况,一样平常要补缴企业所得税或调减可填补亏损额,但是补缴企业所得税,尤其是由于扣除的缘故原由,补缴企业所得税,不肯定补缴业务税或增值税。
  汇算清缴是控制少缴税风险的最后一道关口。假如在汇算清缴过程中,不能依法纳税,少缴税的风险就已经埋下。税务机关的机构设置是征管部门和稽查部门各司其职,负责汇算清缴的是征管部门,负责检查的是稽查部门。征管部门在短时间内接受大量纳税人的申报,一样平常只做程序审核,不做实质审核,纳税人是依法自立申报。假如纳税人没有将少缴税的风险,自行控制在申报环节,以后税务机关稽查时,就面临被补税、罚款的责罚,情节紧张的,甚至会被追究刑事责任。
  二、汇算清缴是享受所得税权益的关键机会
    企业所得税法在规定纳税人纳税任务的同时,也有很多可以免除纳税任务,减轻纳税任务的规定,比如特别重组暂不征税的规定,研发费用和残疾人工资加计扣除的规定,资产损失税前扣除的规定,各类收入减免税的规定等等。纳税人应根据本身的情况和有关规定,争夺享受有关优惠政策,正当地降低本身的税收负担。假如在汇算清缴期间没有享受优惠,尽管以后不是没有机会,但是办理程序相对复杂,也虚耗了资金的时间价值。
  笔者在2014年接受两家公司委托,为其出具2013年的汇算清缴鉴证报告,出具资产损失鉴证报告。这两家公司都在2013年发生股权投资损失,经法院批准,被投资方都已开始清算,其中一家公司的资产损失证据确凿,昔时基于鉴证报告,将股权投资损失在税前扣除;另一家公司则因无法找齐现实出资额的证据,支持损失金额的证据不足,昔时没有税前扣除,直到从其他股东取得被投资企业成立时的协议,才在以后年度扣除。
  三、汇算清缴是进步管理水平的优秀契机
    营业决定税务,应纳税额是营业经营的效果,精确计算税额,必须在财务资料的基础上,结合营业进行。因此,做好汇算清缴,必须对本身曩昔一年包括税收管理、财务管理、营业管理在内的企业管理,进行一次全方位的内部审计,在精确计算税额的同时,发现各方面管理存在的题目。针对由于营业、财务、税务管理摆脱造成的税收风险,提出优化管理流程,改进管理的措施,尽量实现营业、财务、税务管理的无缝对接、事前对接和科学对接,将税务风险控制在产生之前。
  法规关:谙练掌握应用所得税法规
    税法是衡量纳税任务的尺子,是处理有关工作的指南。周全、正确掌握所得税法规,是做好汇算清缴工作的需要条件。做好汇算清缴工作必要掌握的法律法规,包括截止汇算清缴年度所有有用的所得税法规,对昔时新出台的法规、修订的法规,纳税人要分外细致。2015年,财政部和国家税务总局出台了几十项所得税新法规,比较紧张的包括以下十个方面的内容。
  一、福利性子的部分付出可按工资扣除
    在2015年汇算清缴时,以往作为福利费处理的项目,假如列入员工工资、薪金制度,固定与工资、薪金一路发放,且吻合国税函〔2009〕3号文件关于工资、薪金的规定,就可以按照工资、薪金扣除。
  将福利费作为工资扣除,可以从两个方面减轻税收负担,一是可以削减福利费被调增的金额,二是其他以工资作为计算扣除基数的项目,也可以多扣一部分。
  二、跨年度支付的工资可以扣除
    很多企业的工资,尤其是年终奖,一样平常是在年度结束后发放。关于工资发放的扣除题目,2015年之前,很多地方的税局坚持只有在昔时12月31日之前现实发放的工资,才可以在昔时的汇算清缴时税前扣除。这种做法,自2015年汇算清缴开始改变,2016年在汇算清缴结束之前,现实发放的2015年度工资、薪金,可以税前扣除。这一改变,使工资、薪金的扣除,更加吻合权责发生制的原则,也减轻了纳税人纳税调整的负担和风险。
  三、外部派遣劳务用工付出可作为工资扣除
    很多企业受编制等限定,只能通过接受外部劳务派遣用工的体例,保证工作的正常运转。支付的这部分费用,是作为劳务费扣除,照旧工资、薪金扣除?按常规来讲,应作为劳务费扣除。自2015年起,根据支付对象,分别作为不同的项目扣除。凡是按照协议,支付给派遣公司的,就作为劳务费扣除,支付给被派遣员工个人的,可以按照工资和福利费扣除。
  对接收方而言,劳务费改为工资扣除,可以加大以工资为计算基数的扣除项目的扣除金额,但是劳务费改为福利费扣除的部分,又可能导致纳税调增。对派出方而言,假如被派遣人员的工资直接由接收方支付,导致本身的工资付出削减,可能导致某些项目可扣除金额的削减。
  四、固定资产加速折旧的行业范围扩大
    固定资产加速折旧政策,在曩昔生物药品制造、专用设备制造等六大行业的基础上,扩大到轻工、纺织、机械、汽车四个领域重点行业的企业,其2015年1月1日之后新购进的固定资产,可选择采取缩短折旧年限或加速折旧方法。
  加速折旧对纳税人所得税负担的影响,尽管是时间性差异,但可以使纳税人在设备使用前期少缴所得税,减轻现金流的压力,节省资金的时间成本。
  五、技术转让所得优惠限定进一步放宽
    优惠限定的放宽,包括对独占允许地域限定的摊开和技术转让收入范围限定的放宽。
  根据税法,居民企业的技术转让所得,500万元以内的,免征所得税,超过500万元的,减半征收所得税。但是,如何把握技术转让所得的内涵?一样平常指转让技术的所有权和使用权。转让使用权,是否有地域范围限定?最初的地域限定特别很是苛刻,限于5年以上全球独占允许,才可享受优惠,后来对中关村等国家自立创新示范区,取消了地域限定,自2015年10月1日起,全国所有居民企业转让5年以上非独占允许技术使用权,都可以享受优惠。
  为使技术受让方掌握技术,需要的技术咨询、技术服务和技术培训,假如在合同中有明确约定,并且与技术转让收入一并收取,可以计入享受优惠的技术转让收入。
  六、集成电路相关企业也可享受优惠
    大概是集成电路产业太紧张了,与集成电路有关的封装、测试企业、关键专用材料生产企业、专用设备生产企业,在2017年底前获利的(也可以自获利年度起)企业所得税"两免三减半"。2017年前未获利的,自2017年起,计算优惠期,享受至期满为止。
  当然,对享受优惠的上述企业,在职工学历、关键技术、销售收入等方面,都规定了特别很是苛刻的条件,纳税人肯定要完全吻合要求才可享受。
  七、创投合伙企业法人合伙人可享受投资抵免优惠
    创投企业投资于未上市的中小高新技术企业满2年的,投资额的70%可以抵扣应纳税所得额。从事创业投资的合伙企业,因为是先分后税,无法享受上述优惠,其法人合伙人也无法享受优惠。为解决上述题目,自2015年起,合伙制的创投企业吻合条件的投资,其法人合伙人也可享受投资抵免的政策,法人合伙人按照持有合伙企业的权益比例和合伙企业的投资额,计算其可以享受优惠的投资额,投资额的70%可以抵免其从合伙企业分得的应税所得额。
  必要细致的是,法人合伙人可以抵免的所得额自动化生产线,不是其悉数所得额,仅限于从合伙企业分得的所得额。
  八、非居民企业间接转让资产产生纳税任务的可能性加大
    在2015年之前,非居民企业间接转让我国境内企业股权,有可能被认为是直接转让,产生缴纳我国企业所得税的任务。但间接转让资产的范围,还仅限于股权,还仅限于设在开曼等避税地的中央层企业。但是国家税务总局〈关于非居民企业间接转让财产企业所得税若干题目〉的通知布告(国家税务总局通知布告2015年第7号)将间接转让征税的范围大大拓宽。
  一是扩大间接转让的对象。由曩昔的间接转让股权,扩大到间接转让不动产和机构场所。
  二是扩大中央层企业的范围。不管中央层企业设在什么地方,只要其价值重要由我国境内的股权、不动产、机构场所构成,则转让中央层企业的股权,就可能被认为产生我国企业所得税纳税任务。
  7号通知布告的出台,警示非居民企业,在转让某个企业股权时,只要该企业持有我国境内的企业股权、不动产或者机构场所,在考虑交易价格和交易模式的时候,就要细致是否会产生我国企业所得税纳税任务。
  九、中外合作企业按照居民企业征税
    国家税务总局在2015年明确,开采石油的中外合作企业,属于我国的居民企业,应该缴纳企业所得税。这是第一次明确中外合作企业按照居民企业缴税。
  假如将中外合作企业作为居民企业征税,则向境外的外方支付税后利润时,还应按照股息所得,扣缴外方的所得税。
  没有在境内成立中外合作企业,外方在我国境内开采石油,构成机构场所,外方在我国有纳税任务。外方缴纳所得税后,再将税后利润汇回本国时,不再扣缴所得税。
  十、境内银行的境外分行自境内取得利息不再扣税
    境内银行的境外分行,假如将资金贷给境内企业,境内企业向境外分行支付利息时,在2015年之前,是应该扣缴所得税的。但是,境外分行的利息收入必要并入总行的利息收入,被扣缴的所得税,因为是在境内缴纳的,不能享受境外所得税抵免的政策,导致重复征税,这是困扰很多银行多年的一个题目,终于得到解决。以后境内企业再向境内银行的境外分行支付利息时,不用再扣缴所得税。
  除上述比较庞大的政策调整外,金融企业预备金政策、向境外关联方支付费用等政策转变,也值得有关纳税人细致。
  报表关:认识架构了解申报表转变
    汇算清缴的过程,最终是填写企业所得税年度申报的主表及有关的附表。把数算对了,把表填对了,才能避免所得税风险。精确填写申报表,必要精确熟悉申报表。
  一、申报表的结构和逻辑
    企业所得税年度纳税申报表共41张,1张基础信息表,1张主表,6张收入费用明细表,15张纳税调整表,1张亏损填补表,11张税收优惠表,4张境外所得抵免表,2张汇总纳税表。
  主表与附表的关系是主表汇总附表,附表支撑主表。当然附表又分为一级附表和二级附表,二级附表支撑一级附表。
  主表一共38行,1到13行是利润总额的计算,14行到23行是应纳税所得额的计算网络营销,24行到36行是应纳税额计算,37到38是以往年度多缴或少缴税款在申报年度的处理。从主表的总体结构看,年度申报的过程,就是本年应补应退税额的计算过程,汇算清缴的最终目标是通过计算昔时应纳税额,得出汇缴年度应补或应退的税额。详细的过程和逻辑是:
    1.以会计利润作为起点(主表13行)
    应纳税所得额的计算,是基于企业的会计利润,申报表的第一部分,现实就是利润表。因此,在财务审计结束后,再做税务审计,有助于削减不需要的调整。
  2.将会计利润调整成不含境外所得的境内所得(主表23行)
    在会计利润的基础上,先把会计利润中的境外所得去掉,把会计利润变成不含境外所得的会计利润。这是由于存在境外所得税抵免的题目,所以境外所得要单独计算,先去掉,后面再加回。然后再进行纳税调整,将会计利润调整成应纳税所得额。
  3.应纳税额的三次计算(主表25行、28行、31行)
    根据纳税调整后的应纳税所得额和法定25%的税率,计算出"应纳所得税额(主表25行)",因为有直接针对税额的减免税额优惠和抵免税额优惠,考虑这些因素后,又得出"应纳税额(主表28行)",再考虑境外所得应纳的税额和抵免税额,才得出"现实应纳所得税额(主表31行)"。
  所以,汇算清缴的过程可以简单表述为:"会计利润是起点,境内境外分别算,纳税调整是关键,税额再做加或减,扣掉已预缴税款,应补应退才算完,只要记住这条线,汇算清缴并不难"。
  二、申报表的转变
    在曩昔的一年中,国家税务总局发布了一些调整年度申报表的法规。如关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的关照(税总所便函〔2015〕21号),对职工薪酬、加速折旧、政策性搬迁,亏损填补等附表的填报,做出了某些调整,有关的纳税人,应予以关注。结合最新的重点领域(行业)固定资产加速折旧、转让5年以上非独占允许技术使用权等企业所得税优惠政策,同时也为方便企业在汇算清缴时享受小型微利企业优惠,国家税务总局在总局通知布告2016年第3号中,对申报表的部分内容响应调整,如所得减免优惠明细表(A107020)第33行"四、吻合条件的技术转让项目"填报说明中,删除"全球独占允许"内容。
  除年度申报表有所转变外,预缴申报表的转变在2015年有过两次,重要是根据政策调整,增长了不征税收入和税基类减免应纳税所得额明细表减免所得税额明细表,增长了小微企业的判定栏次,以落实小微企业的优惠政策。为了避免汇缴时退税果皮箱,有些优惠政策,如对收入的免税等,在预缴时就可以享受优惠。
  管理关:适应审批变备案的赓续转变
    结合行政审批制度的改革,税务局对纳税人的管理体例,由以往的事前审批,变成备案管理,纳税人享受包括特别重组在内的优惠新疆人事考试,享受协定待遇,研发费用加计扣除,资产损失税前扣除等,都是采取给税务局提交有关资料,然后可以享受有关待遇,税务局以后再核查等体例。详细可以参考企业所得税优惠事项备案管理目录(2015年版)。
  税务局管理体例的转变,对纳税人而言,尽管在程序上简化了,但是因为税务局不再通过审批的体例,对有关涉税事项把关,加大了纳税人的遵从责任,纳税人在享受有关待遇时,为了规避潜在的涉税风险,最好做到以下几点:
    一、严酷按照税法的规定,规划有关营业。
  二、严酷按照税法规定草拟有关合同协议。
  三、严酷按照税法规定进行账务处理。
  四、严酷按照税法规定预备提交税务局的证实资料。
  五、严酷按照税法规定,留存税务局备查的有关资料,做到一样不少,件件与现实情况符合。
  如许才有助于在享受管理便利的同时,规避潜在的风险。