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凤岗公司注册-私营企业的企业所得税 各环节常用

标签:公司,注册,私营,私营企业,企业,所得,所得税,环节  2018/3/27 8:34:58  预览

凤岗公司注册-私营企业的企业所得税 各环节常用纳税筹划方法

一、私营企业组织情势的筹划
  私营企业包括私营有限责任公司、私营股份有限公司、私营合伙企业和私营独资企业四种组织情势。私营有限责任公司和私营股份有限公司具有法人资格,对企业债务承担有限责任,因为公司与其股东是两个不同的法律主体,在征税时对公司和股东执行双重征税,即对公司征收企业所得税,对股东取得的工资薪金所得、分得的税后利润征收个人所得税。私营合伙企业和私营独资企业不具有法人资格,对企业债务承担无穷责任,在征税时按照“个体工商户的生产、经营所得” 项目征收个人所得税。
  行使组织情势进行纳税筹划是每个“准纳税人”在注册登记前必须考虑的,这就要求投资人在确定组织情势前充分调研,搜集经营地的行业信息,估算红利水平,综合分析所得税税负,寄托纳税筹划赢在起跑线上。
  假定全年应纳税所得额为Y元,可以计算不同组织情势的选择区间:30%Y-9750=20%Y,求得Y=97500元,税负无差别点的应纳税所得额为97500元,当全年应纳税所得额97500元时,选择私营有限责任公司或私营股份有限公司税负较轻,只要吻合小型微利企业的认定条件网站建设报价,还可以减按20%的税率征收企业所得税。
  上述临界点的计算并未考虑私营公司的股东获得工资薪金、股息盈利征收个人所得税,以及股东的工资薪金税前扣除可以降低企业所得税税负,因此在现实测算时,投资者应预估公司的红利水平、利润分配情况,综合考虑企业所得税和个人所得税税负及企业的经营风险、经营规模、管理模式、投资额等因素,选择适合自身现实情况的企业组织情势,实现投资收益最大化。
  二、查账征税与核定征收体例的筹划
  所得税的征收有两种方法:查账征收与核定征收。对财务会计制度较为健全,能够认真履行纳税任务的单位,采用查账征收的体例;对经营规模小、会计核算不健全的纳税人,采用定额征收、核定应税所得率征收及其他核定征收体例。以核定应税所得率的征收体例而言赛车直播,对不偕行业的应税所得率仅规定了比例范围,统一行业最低比例与最高比例差异较大,有利于税务机关操作,但缺乏详细的认定标准,随意性较大,很可能造成统一行业的企业税负不均,增长企业的经营风险和税负。假如企业经营多业的,税法规定无论其经营项目是否单独核算,均应根据其主营项目确定适用的应税所得率,可能导致适用较低应税所得率的营业按照较高的应税所得率征税。此外,执行核定征收的企业,不能享受所得税的优惠政策,相比之下,查账征收的体例可以享受部分税收优惠待遇,涉税风险较小,便于投资者和税务机关周全掌握企业的生产经营情况。
  不少私营企业经营规模小,会计核算不健全,只能采用核定征收的体例,甚至一些私营企业为躲避税收,缩小规模,异地经营,以大化小,退回小本经营的个体户状况,摒弃查账征收的体例。私营企业规模小,无法形成产业上风,会计核算不健全,降低了企业经营管理的水平,综合权衡,私营企业选择查账征收体例,不仅降低涉税风险,而且有利于企业的长远发展,这必要企业依照国家规定设置账簿,核算收入、成本、费用,并按期办理纳税申报。
  三、将部分营业招待费转化为营业宣传费
  营业招待费是私营企业必不可少的日常付出,不少私业务主将个人及家庭餐饮、食品、娱乐付出的发票拿到企业报销,这种人为增长企业费用的做法并不可取。税法对营业招待费的扣除采用“两头卡”的体例,一方面,企业发生的营业招待费只许可按照发生额的60%扣除,将营业招待费中的个人消耗部分去掉,另一方面,设定营业招待费最高扣除限额为昔时销售(业务)收入的5‰,防止企业多找餐费发票甚至假发票冲账,造成营业招待费虚高的情况。
  因为企业发生的营业招待费无论是否合理,都不许可全额扣除,首先,企业应控制并压缩营业招待费付出金额,严酷区分营业招待费与其他费用,不要把差旅费、会议费、交通费、董事费等其他开支混入营业招待费,企业参加产品交易会、展览会发生的餐饮费、住宿费,应作为营业宣传费列支。其次,企业可以将部分营业招待费转化为营业宣传费,增长费用的税前扣除金额。例如,将某些餐饮招待费改为奉送给客户的礼品,在礼品上印上企业的名称或标志,附带企业的宣传资料,或者约请客户参加企业举办的产品推介会,要求参会人员签到,并为参会人员提供餐饮和住宿,由此产生的费用作为营业宣传费付出,不超过昔时销售(业务) 收入15%的部分,准予扣除,超过部分准予结转以后纳税年度扣除。
  四、私营公司的捐赠与个人捐赠结合进行筹划
  随着经济的发展和企业社会责任意识的加强,越来越多的私业务主热心公益事业。税法规定,企业发生的公益性捐赠付出,不超过年度利润总额12%的部分,准予扣除。利润总额只能在会计年度停止后才能计算出来,而捐赠是在年度期间发生的,假如企业捐赠前不进行纳税分析,可能使企业因捐赠背负额外的税负,而将私营公司的捐赠与个人捐赠结合起来,企业承担社会责任的同时,也可获得节税收益。
  如某私营有限责任公司董事长2011年5月打算以公司的名义通过中华慈善总会向西部农村任务教育捐赠400万元,公司2010年利润总额 2800万元,该董事长获得盈利280万元,预计2011年利润总额3000万元,该董事长可获得盈利300万元自动化生产线,按照规定,公司捐赠的扣除限额为360 万元(3000×12%),剩余40万元捐赠付出很可能不许可税前扣除,额外增长企业所得税10万元。假如该董事长以公司名义捐赠360万元,以个人名义从盈利所得中捐赠40万元,按照个人所得税法的规定,个人通过非营利的社会整体和国家机关向农村任务教育的捐赠,准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
  因为企业所得税法设定了公益性捐赠的扣除比例,不少私营企业以公司名义捐赠得少,而以投资者个人名义捐赠得多,这是一种理性的做法。从股东利益出发,企业限制捐赠金额是需要的,作为增补行动,大股东以个人名义追加捐赠,如许既表达了爱心,又减轻了税负,是理性的商业与带有感情色彩捐赠的最好结合。
  五、细致划分企业经营付出和投资者个人付出
  目前不少私营企业会计核算不规范,要求财务人员报销其个人或家庭消耗性付出,将企业资金用于个人或家庭购买汽车、住房也不进行纳税申报,或者以借为名公款私用偷税漏税,一旦被税务机关查实,会给企业和投资者造成紧张的损失。
  如某五金加工有限责任公司的老板,2010年12月以消耗性付出名义从公司付出买房款100万元,2011年5月25日税务机关在检查过程中发现了这个题目,税务人员认为该笔付出与公司开展营业无关,应视同利息、股息、盈利所得计征个人所得税20万元,同时调增企业所得税25万元,因为该老板少缴了税款,税务机关责成其补缴响应的税款、滞纳金并对其处以10万元的罚款。老板对此很不理解。
  税法规定,个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消耗性付出及购买汽车、住房等财产性付出,视为企业对个人投资者的利润分配,并入投资者个人的生产经营所得,依照“个体工商户生产经营所得”项目计征个人所得税;除上述企业以外的其他企业的个人投资者,以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消耗性付出及购买汽车、住房等财产性付出,视为企业对个人投资者的盈利分配,依照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税,并且企业的上述付出不许可在所得税前扣除。该老板的举动属于第二种情况,应按照“股息、盈利” 所得缴纳个人所得税20万元。
  此外,为了避免部分企业股东以“借”为名,挪用公款私用,偷逃税款,税法规定,纳税年度内个人投资者从其投资企业(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在该纳税年度停止后既不归还又未用于企业生产经营的,其未归还的借款可视为企业对个人投资者的盈利分配,依照“利息、股息、盈利所得”项目计征个人所得税。
  六、投资者分红与工资、薪金所得的筹划
  因为企业所得税法取消了计税工资的限定,私营公司的投资者领取的工资、薪金所得,只要是合理的工薪付出,许可税前扣除,而投资者分得的股利盈利所得,属于税后利润分配,不得税前扣除,投资者可以在分红与工薪所得之间进行选择,合理降低所得税税负。
  例:英才商贸公司是冯英才和三个同伙每人出资100万元成立的有限责任公司,四个股东约定平时不领工资,年终分红。2010年该公司实现会计利润90万元,纳税调整后的应纳税所得额为102万元,申报缴纳企业所得税25.5万元,税后利润64.5万元,公司按规定提取了公积金、公益金9.68万元。可分配利润为54.82万元。年底四个股东决定将其中的40万元拿出来进行利润分配,每人分得盈利10万元。四个股东共需缴纳个人所得税8万元,投资者现实上承担了企业所得税和个人所得税两道税负,合计税负为33.5万元。可采用以下方法进行纳税筹划。
  方案一:四个股东每月领取工资3500元,工资不用缴纳个人所得税,年终每人分红5.8万元,四人的分红共需缴纳个税4.64万元,股东工资可以在企业所得税前列支新疆人事考试中心网,削减企业所得税4.2万元,投资者所得税税负为25.94万元(25.5-4.2+4.64)。
  方案二:四个股东每月领取工资3500元,年终奖1.8万元,年终分红4万元,四人的分红共需缴纳个税3.2万元,年终奖应纳个人所得税=18000×3%×4=2160(元),工资付出削减企业所得税6万元,投资者所得税税负为22.916万元(25.5-6+3.2+0.216),显然方案二所得税团体税负较轻。
  通过纳税筹划,展望企业的红利水平,结合企业的生产经营现实制订一个综合分配方案,合理确定股东的工资和分红水平,在减轻税负的同时保证股东权益,是企业精确的选择。