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凤岗公司注册-“工资薪金”和“劳务报酬”如何

标签:公司,注册,工资,薪金,劳务,报酬,如何  2018-3-3 8:43:11  预览

凤岗公司注册-“工资薪金”和“劳务报酬”如何节税


个人所得税的纳税项目许多,我们选定“工资薪金”和“劳务报酬”两个常规项目,来谈一下节税技巧。 

  对于工资薪金收入,依据国家现行政策,我们的节税建议有二:一是平均发,也就是让员工的每月工资数额尽量平均,从而适应较低的税率,来减轻税负;二是分开发,即把员工的报酬分为工资和奖金两大部分,均衡地发放,来减轻税负。 

  通过几个详细案例,我们来看看工资薪金的节税技巧和结果。 

  【案例1】平均发下班资,员工就不用纳税了 

  某糖厂属于季节性生产企业,一年只有四个月的生产时间,生产期间三班倒,忙得没日没夜,职工平均工资为4000元/月;其余八个月,职工没事干,每月发500元生活费。 

  糖厂代扣个人所得税的情况是如许的: 

  生产期间,企业每位职工每月应交个人所得税为: 

  (4000-2000)×10%-25=175(元) 

  这四个月,每人共纳个税700元。其余八个月,每月领取500元因不到起征点,不纳税。 

  其实如许代扣职工个人所得税并没有实行国家的相关政策。《个人所得税法》第九条第二款规定:特定行业的工资、薪金所得应纳的税款,可以执行按年计算、分月预缴的体例计征。明确了采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业等特定行业(季节性生产企业)可以执行年薪制计算工资和税金。《个人所得税实施条例》第四十一条又明确:特定行业职工的工资、薪金所得应纳的税款,按月预缴,自年度停止之日起30日内九寨沟旅游租车,合计其全年工资、薪金所得,再按12个月平均并计算现实应纳的税款,多退少补。 

  糖厂是季节性生产企业,属于国家圈定的特定行业,若采取“按年计算、分月预缴”的体例计征,员工的纳税情况就会随之发生转变: 

  员工每月平均工资=(4000×4+500×8)÷12=1666.67(元) 

  月平均工资没有达到2000元的起征点,不用预缴税金;到年底算总账时,个人工资总额不超过24000元,也不用计算税金了。所以,依据国家规定改变计税体例PC电脑柜,糖厂员工就不用纳税了,每年人均节约个税700元。 

  【案例2】年终奖发整数能节约个人所得税 

  依据国税发[2005]9号文件规定,年终奖按发放额除以12个月来确定适应的税率,那么发放多少就很有学问,由于多发1元钱,就可能多交几百元、几千元甚至是几万元的个人所得税。我们举例讲解: 

  张某得年终奖6000元,李某得年终奖6001元。对应的税率和速算扣除数分别为: 

  张某的年终奖6000元除以12个月等于500元,适应税率为5%,没有速算扣除数。 

  张某应纳税额=6000×5%=300(元) 

  李某的年终奖6001元除以12个月等于500.08元,适应税率为10%,速算扣除数为25元。 

  李某应纳税额=6001×10%-25=575.1(元) 

  由于多领1元年终奖,李某除以12后超过500元,就适用10%的税率,比张某多交275.1元的个人所得税。 

  再例如,张某得年终奖240000元,除以12后,适用税率为20%;李某得年终奖240001元,除以12后,适用税率为25%。那么,由于多领1元年终奖,李某比张某多交11000.25元的个人所得税。 

  所以,在发放年终奖时,要对照个人所得税的税率表,试算除以12个月后会落在哪一档税率区间,再来确定发放额,最好发足额的整数,也就是恰好除尽,卡在临界点上,用足税收优惠政策。比如6000元(知足5%的税率)、240000元(知足20%的税率)等,万万不要多发那1元钱甚至是6分钱河南人事考试,由于这6分钱除以12后,仍然可以四舍五入变成1分钱。这戋戋1分钱可以让你的年终奖适应税率进步5%。这1分钱在理论上称为临界点。 

  我们曾经手的一个企业,年终奖“发整数”,一会儿节约了18万元的个人所得税。 

  从两个案例可以看出,对于“工资薪金”项目,遵循“平均发、分开发”的原则,并考虑临界点,就能减轻肯定的税负。 

  劳务报酬——“外快收入”的节税筹划也是以分为主。 

  税法规定:劳务报酬的每次收入在20000元以内百度关键词优化,按20%的税率纳税;20000元至50000元之间,按30%的税率纳税;超过50000元的部分,按40%的税率纳税——即收入越高,税率越高。鉴于劳务报酬具有“一次性”(完活一次结算)、“多样性”(在多家取得)和“数额大”等特点,我们的节税思路也是分——“化大为小”。案例讲解如下: 

  【案例3】签好劳务报酬合同,减轻个人所得税 

  李老师是一位财务专家,与某高科技企业签订财务咨询服务合同,每年可获劳务报酬50000元,但李老师要支付交通费等费用10000元。我们看看如何签合同才有利于李老师。 

  方案一:全额签订劳务报酬合同。 

  李老师与企业签订全额劳务报酬合同,这也是比较常见的签法,内容大致是:企业支付李老师劳务报酬50000元,合作期间,李老师发生的交通费等费用自理。 

  依据税法相关规定,李老师的纳税和收益计算如下: 

  个人所得税额=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元) 

  现实收益=合同收入-费用-个人所得税=50000-10000-10000=30000(元) 

  方案二:净额签订劳务报酬合同。 

  李老师与企业签订净额劳务报酬合同,即是仅就能拿到本身手里的现实劳务报酬签订合同,内容大致是:企业支付李老师劳务报酬40000元,合作期间,李老师发生的交通费等所有相关费用由企业承担。 

  李老师的纳税和收益计算如下: 

  个人所得税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元) 

  现实收益=合同收入-个人所得税=40000-7600=32400(元) 

  方案三:分别签订两个劳务报酬合同。 

  李老师是专家,对企业的发展能起到引导和顾问作用,在与企业签订劳务合同时,就可分工作和顾问两项劳务分别签订合同。一个合同的内容大致是:企业支付李老师顾问费用20000元,合同签订后即付;另一个合同的内容大致是:企业支付李老师劳务报酬20000元,竣工支付(两次收入至少要间隔1个月,否则要合并纳税),合作期间,李老师发生的交通费等所有相关费用由企业承担。 

  由于合同金额降低了,税率也就从30%降落到20%。李老师的纳税和收益计算如下: 

  个人所得税额=20000×(1-20%)×20%+20000×(1-20%)×20%=6400(元) 

  现实收益=合同收入-个人所得税=20000+20000-6400=33600(元) 

  方案四:签订税后劳务报酬合同。 

  李老师也可以与企业签订税后劳务报酬合同,内容大致是:企业支付李老师劳务报酬35000元,个人所得税、交通费等所有相关费用由企业承担。 

  由此,李老师的个人收益为35000元。 

  企业为李老师负担的税款为: 

  应纳税所得额=(不含税收入额-费用扣除标准-速算扣除数)÷(1-税率)=(35000-35000×20%-2000)÷(1-30%)=37142.86(元) 

  应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数=37142.86×30%-2000=9142.86(元) 

  比较上述四种方案,从节税的角度讲,最不利于节税的是方案一,纳税最多收益最小;方案二比方案一能省2400元税款,令李老师的税后收益从30000元增长到32400元;最利于节税的是方案三,比方案二还多节税1200元,但签订两个合同会给现实操作带来点麻烦;最利于李老师的是方案四,但企业假如算出本身要多付出4142.86元(35000元报酬+10000元费用+9142.86元税款-50000元合同价),恐怕合同的签订就不会那么顺利了。