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凤岗公司注册—一样平常纳税人增值税帐务处理方法

标签:公司,注册,一样,平常,纳税,纳税人,增值,增值税  2016/12/17 11:18:48  预览

凤岗公司注册一样平常纳税人增值税帐务处理方法精编


 一、"进项税额"的帐务处理
  1.国内购进货物。企业在国内采购的货物古建砖瓦,按照增值税发票上注明的增值税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额)"科目;按照专用发票上记载的应讲稿采购成本的金额,"借记材料采购"、"商品采购"、"原材料"、"制造费用"、"管理费用"、"经营费用"、"其他营业付出"等科目,按照应付或现实支付的金额,贷记"应付帐款"、"应付票据"、"银行存款"。必要细致的是:假如购进货物未能取得增值税发票,则不能计算扣除进项税额;假如购入货物取得增值税发票有误,也不得作为扣税凭证,购货方有权拒收不吻合规定的增值税发票,否则,其进项税额就必须敖货物的购进成本。
  2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物,应按照专用发票上注明的增值税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额)"科目,按照确认的投资货物价值(已扣增值税),借记"原材料"等科目,按照增值税与货物价值的合计数,贷记"实收资本"等科目。
  3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物,应按照增值税专用发票上注明的增值税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额)"科目;按照确认的捐赠货物价值(已扣增值税),借记"原材料"等科目;按照增值税额与货物价值的合计数贷记"资本公积"等科目。
  4.接受应税劳务。企业接受应税劳务,应按增值税专用发票上注明的增值税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额)"科目;按照专用发票上记载的应计入加工、补缀修配等货物成本的金额百度关键词排名,借记"其他营业付出"、"制造费用"、"委托加工材料"、"加工商品"、"经营费用"、"管理费用"等科目;按应付或现实支付的金额,贷记"应付帐款"、"银行存款"等科目。
  5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额")科目;按照进口货物应计入采购成本的金额,借记"材料采购"、"商品采购"、"原材料"等科目;按照应付或现实支付的金额,贷记"应付帐款"、"银行存款"等科目。
  6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额,借记"应交税金――应交增值税(进项税额)"科目;按买价扣除进项税额后的余额,借记"材料采购、""商品采购"等科目;按现实支付的价款,贷记"应付帐款"、"银行存款"等科目。
  注。假如的运输发票,则按运输费用的7%,计算进项税额;假如的废旧物资销售发票百度网站排名,则按买价的10%计算进项税额。
  二、"已交税金"的帐务处理。
  企业上缴增值税时,借记"应交税金--应交增值税(已交税金)"科目,贷记"银行存款"等科目。收到退回多交的增值税时,作相反的会计分录。
  注:这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况,不适用于当月计算,次月入库的正常计算纳税的帐务。
  三、"销项税额"的帐务处理
  1.销售货物或提供给税劳务。企业销售货物或提供给税劳务(包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者),按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额,借记"应收帐款"、"应收票据"、"银行存款"、"应付利润"等科目;按照当期的销售额和规定税率计算的增值税品牌代言费报价表,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目;按实现的销售收入,贷记"产品销售收入"、"商品销售收入"、"其他营业收入"科目。发生的销售退回,作相反的会计分录。
  2.将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税,借记"在建工程"科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。
  3.行使自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资,提供应其他单位和个体经营者,应视同销售货物计算应交增值税,借记"长期投资"科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。
  4.将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消耗等,应视同销售货物计算应交增值税,借记"在建工程"科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。
  5.无偿奉送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿奉送他人,应视同销售货物计算应交增值税,借记"业务外付出"等科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。
  6.随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物,按规定应缴增值税,借记"应收帐款"等科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。企业逾期未退回的包装物押金,按规定应缴增值税,借记"其他应付款"等科目,贷记"应交税金――应交增值税(销项税额)"科目。
  四、"进项税额转出"的帐务处理。
  企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失,以及购进的货物改变用途等缘故原由,其进项税额,应响应转入有关科目,借记"处理财产损溢"、"在建工程"、"应付福利费"等科目,贷记"应交税金――应交增值税(进项税额转出)"科目。
  五、"零税率"的帐务处理。
  企业出口适用零税率的货物,不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后,凭出口报关等有关凭证,向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后,借记"银行存款"等科目,贷记"应交税金――应交增值税(出口退税)"科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款,作相反的会计分录。
  六、"转出未交增值税"、"转出多交增值税"的帐务处理
  月份停止,企业计算当当月应交未交增值税,借记"应交税金?--应交增值税(转出未交增值税)"科目,贷记"应交税金--未交增值税"科目;当月多交的增值税,借记"应交税金--未交增值税"科目,贷记"应交税金--应交增值税(转出多交增值税)"科目。
  如许,月份停止"应交税金--应交增值税"科目的贷方余额,反映企业计算出尚未入库的增值税。月份停止"应交税金--应交增值税"科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。
  七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。
  借记"应交税金--未交增值税"科目,贷记"银行存款"等科目。
  八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税
  除国家规定有指定用途的项目外,都应并入企业利润,借记"银行存款"科目,贷记"补贴收入"科目。未设置补贴收入"会计科目的企业,应增设"补贴收入"科目。
  九、企业购进的货物因为发票开具时间较晚或传递等缘故原由,致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的帐务处理。
  购进月末时:
  借:存在商品(原材料)
  借:待摊费用--待抵扣进项税额
  贷:银行存款(应付帐款)
  下月论证后:
  借:应交税--应交金增值税(进项税额)
  贷:待摊费用--待抵扣进项税额