您的当前位置:首页->新闻中心
新闻中心

凤岗公司注册—预提费用汇缴如何战胜“老大难

标签:公司,注册,费用,如何,战胜,老大,老大难,大难  2016/9/21 8:54:18  预览

凤岗公司注册-预提费用汇缴如何战胜“老大难”


 目前,企业所得税政策对一些预提成本费用税前扣除作出了详细规定,如预提未发放的工资、预提未现实使用或上缴的职工教育经费、工会经费不许可税前扣除。而对其他预提成本费用能否扣除、如何扣除,并未明确规定,纳税人莫衷一是百度网站排名,每每成为汇算清缴的"老大难"。
  政策解析
  预提费用税前扣除应吻合税法规定的真实、正当、相关、合理、确定性和权责发生制等原则。也就是说,预提费用确实已现实发生(证据、发票),与企业取得应税收入直接相关,吻合生产经营运动常规,费用能可靠计量,在发生的所属期税前扣除。
  同时,还要细致国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理题目的通知布告(国家税务总局通知布告〔2012〕15号)规定,对企业发现曩昔年度现实发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的付出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除宁夏人事考试中心网,但追补确认期限不得超过5年。
  依据上述规定,企业现实发生的在年度企业所得税汇算清缴结束前未取得相关成本、费用正当有用凭证的成都人事考试信息网,应作纳税调增处理,待取得有用凭证时,应在该项成本、费用现实发生的年度追补确认,可作纳税调减处理。但不包括昔时未现实发生而在次年取得发票的预提费用。
  可税前扣除的预提费用
  银行贷款利息
  企业所得税法实施条例第三十八条规定,企业在生产经营运动中发生的下列利息付出,准予扣除:
  非金融企业向金融企业借款的利息付出、金融企业的各项存款利息付出和同行拆借利息付出、企业经批准发行债券的利息付出;
  非金融企业向非金融企业借款的利息付出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。
  企业据实计提的银行贷款利息会计上计入财务费用和应付利息,属于确定的已经现实发生的费用和负债,根据权责发生制原则许可税前扣除。
  计提的弃置费用
  弃置费用指根据国家法律和行政法规、国际公约等规定,企业承担的环境保护和生态恢复等任务所确定的付出。企业所得税法实施条例第四十五条规定,企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金,准予扣除,上述专项资金提取后改变用途的,不得扣除。
  细致,企业计提的固定资产弃置费用无相关的法律法规依据的,不可税前扣除。
  房地产企业预提费用
  国家税务总局关于印发〈房地产开发经业务务企业所得税处理办法〉的关照(国税发〔2009〕31号)第三十二条规定,除以下几项预提(应付)费用外,计税成本均应为现实发生的成本:
  出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的,在证实资料充分的前提下,其发票不足金额可以预提,但最高不得超过合同总金额的10%;
  公共配套设施尚未建造或尚未竣工的,可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须吻合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销,或按照法律法规规定必须配套建造的条件;
  应向当局上交但尚未上交的报批报建费用、物业完美费用可以按规定预提。
  预提的后付跨期租赁费
  企业所得税法实施条例第四十七条规定,企业根据生产经营运动的必要租入固定资产支付的租赁费,按照以下方法扣除:
  以经营租赁体例租入固定资产发生的租赁费付出,按租赁期限均匀扣除;
  以融资租赁体例租入固定资产发生的租赁费付出,按规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用,分期扣除。
  因此,后付跨期租赁费是可以预提并税前扣除的。但要细致,预支下一年度的租金应计入下一年的成本费用,本年度不许可税前扣除。
  经核准的预备金付出
  与生产经营有关且吻合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值预备、风险预备等预备金付出,准予税前扣除。如证券行业风险预备和投资者保护基金、中国银联分外风险预备金、金融企业贷款损失预备金以及涉农贷款和中小企业贷款损失预备金、保险公司农业巨灾风险预备金及五项预备金、中小企业名誉担保机构担保赔偿预备等。
  不能税前扣除的预提费用
  售后服务费
  企业所得税法第八条规定,与销售产品相关的付出应在发生时税前扣除。售后服务费作为预提费用若尚未发生,属于不确定的付出,不能在昔时税前扣除。
  例如,某公司2013年销售汽车100辆,根据权责发生制及郑重性原则,年底按每辆1万元计提售后服务费,计提销售费用300万元,待下年现实发生维修服务时冲减预计负债。那么该公司计提的300万元销售费用在汇算清缴时要作纳税调增四川人事考试信息网,待现实发生时再作纳税调减。
  计提的工资、福利费、工会经费
  企业所得税法第八条规定,职工工资、福利费、工会经费应在现实发生时扣除。对于账面已计提但未现实发生的工会经费,不得在纳税年度内税前扣除,且福利费和工会经费税前扣除有限额规定。假如年末应付职工薪酬若有余额,应进行纳税调增,待下年现实发放时调减。
  未经核准的预备金付出
  企业所得税法第十条及实施条例第五十五条规定,企业依据会计准则计提的各项资产减值损失(包括存货削价预备、固定资产减值预备、长期股权投资减值预备、投资性房地产减值预备、无形资产减值预备、在建工程减值预备等)、坏账预备(金融、保险机构除外)未经国务院财政部、税务主管部门核定不许可税前扣除,汇算清缴时应作纳税调整。