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凤岗公司注册—企业租入固定资产的改建付出应

标签:公司,注册,企业,固定,固定资产,资产,改建,付出  2016/9/13 9:02:13  预览

凤岗公司注册-企业租入固定资产的改建付出应分期摊销


案情简介:税务机关在对某企业进行所得税检查时发现,该企业以经营租赁体例租入厂房,租期6年,租用第三年对厂房进行改建装修,发生改建费用20万元,该公司认为厂房是租用的,发生改建费用不能计入固定资产以提取折旧,作为成本费用在税前一次性扣除。对此,税务机关要求该公司将改建费用作为长期待摊费用,按照剩余3年租赁期限分期摊销,并进行企业所得税纳税调整SEO网站优化,补交税款及滞纳金。
  税法分析:根据中华人民共和国企业所得税法第十一条规定:在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。其第(二)项规定,以经营租赁体例租入的固定资产河南人事考试中心,不得计算折旧扣除。第十三条规定:在计算应纳税所得额时,企业发生的下列付出作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除:(一)已足额提取折旧的固定资产的改建付出;(二)租入固定资产的改建付出;(三)固定资产的大补缀付出;(四)其他应当作为长期待摊费用的付出。根据中华人民共和国企业所得税法实施条例第六十八条规定:企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项所称固定资产的改建付出,是指改变房屋或者建筑物结构、延伸使用年限等发生的付出。第(二)项规定的付出,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。改建的固定资产延伸使用年限的,除企业所得税法第十三条第(一)项和第(二)项规定外,应当适当延伸折旧年限。
  因此,企业以经营租赁体例租入厂房等固定资产租赁期限未满时发生的改建付出,应作为长期待摊费用,按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。