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凤岗公司注册-“对开发票”所潜藏的税务风险

标签:公司,注册,对开,开发,开发票,发票,潜藏,税务,风险  2019-1-27 8:55:38  预览

凤岗公司注册-“对开发票”所潜藏的税务风险

“对开发票”所潜藏的税务风险,作为会计的你必要了解。
  对开“无过”?
  部分纳税人认为,用发票对开这种方法解决“销货退回”题目只是等于把这批不吻合质量要求的货物又“卖回”了销货方,并不造成购销双方的税款流失,由于退货方已将这张发票作了账务处理,也计提了销项税金,不存在少缴或逃缴税款题目;对于供货一方来说,也只是拿这张进项发票抵顶了原来应计提的销项税金,同样也不存在偷逃税款的题目。用发票对开解决销货退回题目,其实质是将退货看作是对销货方的一种重新销售,法律并无禁止,不禁止即视为不违法;二是用发票对开情势解决销货退回题目,从操作目的上看购销双方并不存在偷逃税款的主观有心,从实质上看也不造成税款流失的客观效果。
  上述纳税人的熟悉是错误的。销售退回和正常销售货物对于企业而言,是性子完全不同的两类营业,必要有不同的原始凭证来印证。如销货退回,必要有货物质量不合格的检验报告,有退库记录,有责任追究记录,假如因为退货给企业的正常经营带来了影响,还有可能根据购销合同向供货方索赔,可能产生违约金。对于规范管理的企业而言,正常的货物购进,还必要立项以及合同签订,重要负责人的签字,这些手续,都不是单靠财务人员能完成的。
  销货退回应开具红字发票
  一样平常纳税人发生退货营业应按规定开具红字增值税专用发票。《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的关照》(国税发〔2006〕156号)第十四条规定关键词排名,一样平常纳税人取得专用发票后,发生销货退回、开票有误等情形但不吻合作废条件的,或者因销货部分退回及发生销售折让的,购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。《申请单》所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证。经认证效果为“认证符合”并且已经抵扣增值税进项税额的,一样平常纳税人在填报《申请单》时不填写相对应的蓝字专用发票信息。
  假如未按规定开具红字专用发票,有可能增长税收负担。《增值税暂行条例实施细则》第十一条规定,一样平常纳税人销售货物或者应税劳务搜索引擎优化排名,开具增值税专用发票后,发生销售货物退回或者折让、开票有误等情形,应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的托福答案,增值税额不得从销项税额中扣减。所以,企业假如发生销货退回举动,应按规定开具红字发票,假如未按规定开具红字发票,重开发票的增值税额不得从销项税额中抵减,将会被重复计税。
  纳税人假如未能按规定开具红字发票,税务机关在有充足证据的情况下,可根据《发票管理办法》第三十六条规定,未按照规定开具发票的,由税务机关责令限日改正,没收非法所得,可以并处10000元以下的罚款。有前款所列两种或者两种以上举动的,可以分别处罚。违背发票管理法规,导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的,由税务机关没收非法所得,可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。
  没有货物往来的发票对开可能被视为虚开
  针对纳税人提出的为了完成总机构分配的销售收入考核指标,要求发票对开,即货物不用往来,双方都做一笔购进,再做一笔销售,在计提进项的同时也计提了销项,对税收计算没有影响。税务人员指出,此种举动可能被认定为虚开增值税专用发票举动。
  《最高人民法院关于适用〈全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定的若干题目的诠释〉的关照》(法发〔1996〕30号)明确,具有下列举动之一的,属于虚开增值税专用发票:一、没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为本身、让他人为本身、介绍他人开具增值税专用发票;二、有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为本身、让他人为本身、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;进行了现实经营运动,但让他人为本身代开增值税专用发票。
  很显明,为了完成总机构分配的销售收入考核指标的增值税专用发票对开,因为没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务,吻合“虚开增值税专用发票”的特性,极有可能被认定为虚开增值税专用发票,假如情节紧张,还有可能被追究刑事责任。
  发票对开还可能带来其他税务风险
  另外,《印花税暂行条例》规定,在中华人民共和国境内书立、领受购销合同的单位和个人,是印花税的纳税任务人。发票对开是企业视为自身新增长了一笔销售举动,假如书立合同,还必要缴纳印花税,应按购销金额的万分之三贴花,对比销货退回的正常处理,给纳税人增长了不需要的税收负担。假如不按时缴纳,还可能受到处罚。
  发票对开是企业通过对开发票,新增长了一笔销售收入,虽然对增值税没有影响,但是影响了企业所得税的计算。《企业所得税法实施条例》规定了多种扣除项目,有很多费用扣除项目以销售收入为基础。如企业发生的与生产经营运动有关的营业招待费付出,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过昔时销售(业务)收入的5%。。企业发生的吻合条件的广告费和营业宣传费付出不超过昔时销售(业务)收入15%的部分准予扣除。假如企业按虚增后的销售收入计算费用扣除,就会造成多扣除,少计应税所得的效果。
  纳税人在将销售退回变更成销售虚增销售收入的同时北京人事考试中心,也增长了所得税税前扣除的费用金额。假如因多计收入而增长的扣除金额被税务机关有证据证实是人为造假时,税务机关可根据《税收征管法》第六十三条规定,对纳税人伪造、变造、躲避、擅自烧毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列付出或者不列、少列收入,或者经税务机关关照申报而拒不申报或者进行虚伪的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。对纳税人进行处罚。