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凤岗公司注册-汇算清缴关注与“12个月”相关项

标签:公司,注册,汇算,算清,关注,个月,相关  2018-9-14 9:02:26  预览

凤岗公司注册-汇算清缴关注与“12个月”相关项目

在曩昔的汇算清缴工作中,笔者发现,“12个月”的规定特别很是多。那么,在新一年所得税申报纳税工作中,有哪些涉税项目与12个月有关呢?笔者对其进行了整顿,仅供大家参考。
  纳税年度确认题目,离不开12个月详细数字。根据企业所得税法第五十三条规定,企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中央开业,或者停止经营运动,使该纳税年度的现实经营期不足12个月的,应当以其现实经营期为一个纳税年度。
  分期纳税规定,也与12个月有关。根据企业所得税法实施条例第二十三条规定手机应用,企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等北京发光字制作,以及从事建筑、安装、装配工程营业或者提供劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内竣工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
  借款费用的归集,大于12个月必要资本化。根据企业所得税法实施条例第三十七条规定,企业在生产经营运动中发生的合理的不必要资本化的借款费用,准予扣除。企业为购置、建造和生产固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状况的存货发生借款的,在有关资产购建期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性付出计入有关资产的成本,并根据有关规定扣除。
  固定资产和流动资产的划分,以12个月为分界线。根据企业所得税法实施条例第五十七条规定,固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产,包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
  股息、盈利属于免税收入,但持有上市公司不足12个月股票除外。根据企业所得税法实施条例第八十三条规定,吻合条件的居民企业之间的股息、盈利等权益性投资收益,以及非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有现实联系的股息、盈利等权益性投资收益,属于免税收入。但该股息、盈利等权益性投资收益,不包括延续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
  企业重组特别性税务处理,离不开12个月时间限定。根据财政部、国家税务总局关于企业重组营业企业所得税处理若干题目的关照(财税〔2009〕59号)第五条规定,企业重组同时吻合下列条件的,适用特别性税务处理规定:
  一是具有合理的商业目的吉宝开水器,且不以削减、免除或者推迟缴纳税款为重要目的。
  二是被收购、合并或分立部分的资产或股权比例吻合本关照规定的比例。
  三是企业重组后的延续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营运动。
  四是重组交易对价中涉及股权支付金额吻合本关照规定比例。
  五是企业重组中取得股权支付的原重要股东,在重组后延续12个月内河南人事考试中心,不得转让所取得的股权。
  同时,财税〔2009〕59号文件第十条还规定,企业在重组发生前后延续12个月内分步对其资产、股权进行交易,应根据实质重于情势原则将上述交易作为一项企业重组交易进行处理。
  固定资产加速折旧,足额计提超过12个月未处置的,不得重复享受。根据企业所得税法实施条例第九十八条规定,企业因为技术提高、产品更新换代较快,或者常年处于强震荡、高腐蚀状况的固定资产,可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法计提折旧。对于采取缩短折旧年限方法的,最低折旧年限不得低于税法规定折旧年限的60%;对于采取加速折旧方法的,可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
  同时,国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关题目的关照(国税发〔2009〕81号)第六条规定,对于采取缩短折旧年限的固定资产,足额计提折旧后继承使用而未进行处置(包括报废等情形)超过12个月的,往后对其更新替换、改造改建后形成的功能雷同或者类似的固定资产,不得再采取缩短折旧年限的方法。
  房地产企业自用产品,不足12个月销售不得扣除折旧费用。根据房地产开发经业务务企业所得税处理办法(国税发〔2009〕31号)第二十四条规定,企业开发产品转为自用的,其现实使用时间累计未超过12个月又销售的,不得在税前扣除折旧费用。
  固定资产计税基础的确定,12个月内应取得正当票据。根据国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收题目的关照(国税函〔2010〕79号)第五条“关于固定资产投入使用后计税基础确定题目”相关规定,企业固定资产投入使用后,因为工程款项尚未结清未取得全额发票的,可暂按合同规定的金额计入固定资产计税基础计提折旧,待发票取得后进行调整。但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行。